Regulacje obowiązujące do 1 stycznia 2019 roku
| Przepisy | • Ustawa PIT (art. 25, art. 25a, art. 30d, art. 45)
• Ustawa CIT (art. 9a, art. 11, art. 19 ust.4, art. 27) • Rozporządzenia |
| Weryfikacja obowiązku dokumentacyjnego |
Powiązania kapitałowe (od 25 %) oraz osobowe
Progi dokumentacyjne oraz • wartości transakcji jednego rodzaju w przedziale od 50 tys. EUR (tj. ok. 214 tys. PLN) do 500 tys. EUR (tj. ok. 2,14 mln PLN) |
| Terminy | Termin na sporządzenie dokumentacji pokrywa się ze złożeniem CIT (wyjątek stanowi dokumentacja za 2017 r. – 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego, tj. w większości przypadków do 30 września 2018 r.) |
| Zakres dokumentacji |
• CbC (obowiązuje podmioty należące do grup o skonsolidowanych przychodach przekraczających 750 mln EUR)• Master File (podmioty przekraczające próg przychodowo-kosztowy 20 mln EUR, które zobowiązane są do sporządzenia Local File) • Benchmark (obowiązkowy element Local File dla podmiotów przekraczających próg • CIT-TP/PIT-TP • Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej |
| Ułatwienia dla podatnika: | |
| Safe harbours | Brak |
| Podwyższenie progów transakcyjnych |
Od 50 tys. EUR (tj. ok. 214 tys. PLN) |
| Wykorzystanie istniejącej dokumentacji grupowej |
Dokumentacja grupowa wymagana w języku polskim |
| Zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji |
Transakcje zwolnione z obowiązku dokumentacyjnego obejmują wyłącznie:
• określone transakcje między grupą producentów rolnych wpisaną do rejestru a jej • określone transakcje między wstępnie uznaną grupą producentów owoców i warzyw • określone transakcje, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu |
| Korekta | Brak regulacji |
| Wyzwania: | |
| • Brak jednoznacznych regulacji dotyczących możliwości uznania przez organy skarbowe, że w określonych warunkach dana transakcja nie zostałaby zawarta lub zostałaby zawarta inna• Podmioty niezobowiązane do sporządzenia analizy porównawczej nie posiadają uzasadnienia rynkowego charakteru ceny analizowanej transakcji, co może skutkować koniecznością uzupełnienia tego elementu dokumentacji na etapie kontroli |
|