Regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku
Celem nowych przepisów, które weszły w życie 1 stycznia 2019 roku, jest zmniejszenie obowiązków dokumentowania transakcji między podmiotami powiązanymi.
Nowe przepisy mają być stosowane do transakcji realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2018 roku, możliwe jest jednak ich fakultatywne stosowanie w odniesieniu do transakcji realizowanych w roku 2018.
| Regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2019 roku | |
| Przepisy | • Ustawa PIT (dodany Rozdział 4b)
• Ustawa CIT (dodany Rozdział 1a) • Nowe rozporządzenia |
| Weryfikacja obowiązku dokumentacyjnego |
Powiązania kapitałowe (od 25 %) jak i osobowe (w tymrodzinne) oraz nowe uregulowania dot. kontroli i znaczącego wpływu
Progi dokumentacyjne • 2 mln PLN – transakcje usługowe i inne • 10 mln PLN – transakcje towarowe i finansowe |
| Terminy | Termin na sporządzenie dokumentacji został wydłużony z 3 do 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego
Termin na sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych jest jeszcze dłuższy i wynosi 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego |
| Zakres dokumentacji | • CbC (bez zmian w stosunku do regulacji obowiązujących do 1 stycznia 2019 r.)
• Master File (podmioty zobowiązane do sporządzenia Local File należące do • Local File (obowiązek sporządzenia Local File wynika z nowych progów • Benchmark (zawsze; możliwość zastosowania safe harbours) – dodatkowe • PIT-TP/CIT-TP (zastąpiony raportem elektronicznym TP-R) • Oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych |
| Ułatwienia dla podatnika: | |
| Safe harbours | Uproszczone rozwiązania (safe harbours), których zastosowanie przez podatnika skutkuje uznaniem ceny transferowej za rynkową
Rozwiązanie takie przewidziane jest dla dwóch rodzajów transakcji – pożyczek i usług o niskiej wartości dodanej |
| Podwyższenie progów transakcyjnych |
• 2 mln PLN dla transakcji usługowych i innych
• 10 mln PLN dla transakcji towarowych i finansowych Dla części podatników może to skutkować zmniejszeniem obowiązków w zakresie cen transferowych |
| Wykorzystanie istniejącej dokumentacji grupowej |
Możliwość wykorzystania dokumentacji grupowej sporządzonej przez inny podmiot z grupy, w tym również w języku angielskim |
| Zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji |
Szerszy zakres zwolnień
Dużym ułatwieniem jest brak obowiązku dokumentowania transakcji między podmiotami powiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, jeśli każdy z nich spełnia łącznie 3 warunki (w przypadku podatników CIT – art. 11n pkt 1 ustawy CIT) albo 2 warunki (w przypadku podatników PIT – art. 23z pkt 1 ustawy PIT) Ustawodawca przewidział także szerszą pulę zwolnień określonych w art. 11n pkt 2) – 9) ustawy CIT dla podatników CIT i art. 23z pkt 2) – 8) ustawy PIT dla podatników PIT |
| Korekta | Uregulowanie kwestii korekt cen transferowych (TP adjustments) wynikających z różnic pomiędzy zakładanym poziomem rentowności a rentownością rzeczywistą osiągniętą przez podatnika, wskazując warunki dokonania takich korekt. Korekty będą ujmowane w roku, którego dotyczą |
| Wyzwania: | |
| • Nowe uprawnienia dla organów umożliwiające stwierdzenie, że w określonych warunkach dana transakcja nie zostałaby zawarta (non- recognition) lub zostałaby zawarta inna (recharacterization)• Możliwe wątpliwości przy grupowaniu transakcji (towarowa, usługowa, finansowa, inna) • Jednoznaczne regulacje dla spółek osobowych nadal nie zostały |
|